图为厦门市民从税务宣传标语旁经过。

（图片来源：中新社 资料图）

根据即将于2019年1月1日正式实施的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，将可在个人所得税应缴纳税额中扣除。

放眼海外，个税专项扣除在发达国家实施过程中的经验和做法可供借鉴。

据新华社报道，在发达国家，根据社会需求适时对扣除项进行微调非常常见。

在日本，除全体纳税人都可以享受的38万日元（约合3423美元）基础扣除外，还有种类繁多的个税扣除项目，包括抚养扣除、配偶扣除、寡妇（鳏夫）扣除、残障扣除、医疗费扣除、社保费扣除等十余项。

在英国，家庭生计开支平性和补偿性。例如，在抚养扣除方面，就需要综合考虑纳税人的收入水平、工作时长、育儿费也可从个税缴纳额中扣除，具体抵扣项目繁多，充分考虑到不同人的家庭负担、婚姻状况、健康程度、工作强度等，以体现税收制度的公用、子女是否残疾等情况来确定。

房贷利息在个税缴纳时进行扣除也是西方普遍做法，但扣除额会根据宏观经济和行业形势进行调整。日本个税扣除中有住宅贷款扣除，当经济形势不好、住宅销售疲软时，日本政府就会提高最大扣除额，给予购房者更大税收优惠，从而促进住宅销售，带动经济。

征管渠道多元化和高科技化也是手段之一。

从日本经验来看，由企业代扣所得税并替员工完成个税扣除手续，其实是企业帮政府税务部门完成了一部分工作，有效降低了抵扣税执行成本，并有效避免了集中申报的混乱。在日本，工薪阶层的所得税支付被称为“源泉征收”，这套成熟有序的企业税务申报支付系统，极大降低了政府征税成本。

新加坡国内税务局仅1900余名员工，为此必须依赖信息技术来处理大量税务数据。新加坡隆道研究院总裁许振义说，新加坡国内税务局通过建设电子报税服务网站，开通智能手机报税服务等措施，实现了报税程序的自动化，大幅提高了工作效率，降低了抵扣税执行成本。

不过在海外，关于个税专项扣除也存有争议。

例如，有经济学家认为，专项扣除操作成本高昂、费时费力，不如直接降低个税税率来得直接有效。但也有经济学家认为，个税专项扣除是一项重要的全民税务启蒙教育，具有长远意义。

个税专项扣除材料数量巨大，政府机构往往难以一一核实，因此诚信至关重要。许振义介绍说，新加坡个人扣除项目等信息是以纳税人如实申报为前提的，处理流程中不会一一核实信息。但是，一旦事后发现纳税人有瞒报、漏报、误报等行为，一律以刑事罪名向法院提起诉讼。

就即将实施的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，新华网评论称，和直接调低个税税率或提高个税起征点不同，个税专项附加扣除这种“个性化”减税方式，可以充分考虑到不同家庭的不同需求，有效照顾弱势群体，有利于税制公平，也有助于激发消费潜力。

个税专项扣除涉及每一个纳税人，这显然会给税务部门带来巨大新增工作量。对此，除进行大规模企业税务培训之外，中国国家税务总局开发的个税App软件也已上线。从海外经验来看，通过企业协助和高科技手段来实施个税扣除，确实是高效之举。

来源：侨报网

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