减税法案个人所得税率

“减税和就业法案”(Tax Cuts and Jobs Act)于2018年1月1日生效，2019年报税时适用，其中，个人税依累进税率课税，即所得愈高，税率也愈高。会计师叶俊麟、会计师张国荣都说，减税法案“对高税率高州如纽约州、加州的居民，影响比较大”。

个人税对一般所得(Ordinary Income)课税，一般所得是指资本利得之外的其他所得，如薪资、利息、股息、佣金、退休金、 生意或租金收入等。个人税最高税率从39.6%调降至37%，并依个人申报与夫妻联合申报的收入状况，维持七种税率。

州与地方税 扣减额度最高1万

标准扣除额(Standard Deduction)大幅提高，个人1万2000元，夫妻2万4000元，并终结原来每人4050元的个人免税额(Personal Exemption)，但规定州与地方税扣减额度最高只有1万元。

以往，有房产及投资的民众会选择使用列举扣除额(Itemized Deduction)方式报税，得到省税效益。但川普减税法案，将标准扣除额从个人6350元提高至1万2000元，夫妻联合申报额度2万4000元，应会有许多人改采标准扣除额报税较划算。会计师汤廷华说，“这在试算应缴税金时，便可以得到结果”。

举例来说，夫妻联合申报，标准扣除额2万4000元，州市税和房地产税扣抵额上限是1万元。若夫妻住在纽约市，2017年收入是10万元，纽约州市税1万元、地税1万5000元，合计扣除额是2万5000元；若夫妻2018年收入也是10万元，纽约州市税1万元、地税是1万5000元不变，但2018州市税和房地产税扣抵额上限是1万元，则只能用1万元申报。

州市税高、地税高影响大

也就是说，“住在州市税高、地税高的人，受影响最大”，像纽约州、加州这些高税率州的居民，会受影响。

不过，现在高税率州如纽约州、加州的纳税人，正透过民意代表及各社团机制向政府反映，州市税和房地产税扣抵额一万元上限加重高税率州纳税人的负担，希望这项规定可以增加弹性；民意代表及社团并建议，如果2018年底前来不及修改，2019年还可以再讨论。州市税和房地产税扣抵额上限的发展，还有待观察。

另外，过去几口之家可使用每人4050元的个人免税额(Personal Exemption)，但现在没有了。

不过，减税法案的儿童扣抵额(Child Tax Credit)从每人一千元提高到两千元，且从中低收入家庭扩大适用到更多家庭，单身年收入20万元、夫妻联合报税年收入40万元，报税时17岁以下的孩子可获得扣抵；若收入超过上述数字，2020年申报2019年得时可获得部分扣抵，但若单身年收入超过24万元、夫妻联合报税年收入44万元，扣抵将消失。

来源：世界日报

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