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◎本文作者：阿文
◎本文来源：Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）已获授权
继CRS落地后，高净值人士又迎重击。低税国新加坡成功追税1000万美金，涉及金融、保险、房地产、医疗等高薪行业人士一百余人，重点打击以空壳公司转移业务，将应税收入转为免税股息的避税架构。
△《海峡时报》
目前追税行动仍在继续，不仅是当地税务居民人心惶惶，借新加坡公司搭架构的避税链条，也拉起危险警告。壳公司被穿透，海外账户裸奔，配合CRS的夹击行动持续升温。
新加坡税局明令禁止的4种避税架构，从简单到复杂，都很可能成为他国打击逃税的效仿对象，且看且防范。
01
公司代收
第一种高危避税架构非常简单，搭建一家壳公司，以公司名义代收薪酬，工资个税即转变为较低税率的公司税。很多明星开工作室，其中一个好处就是代收片酬，拉低税费。
△公司代收的避税架构
新加坡按年报税，个人所得税实行累进税制，从0开始递增，年收入超过320000美元的部分按22%征税。
但公司税率固定为17%，且初创公司头三年还享有每年200000美元的免税额度，三年换壳尤其适合高收入人士。
△新加坡税局
02
分散经营
第二种高危架构是将一家公司拆分成多个网点经营，每个网点都打着初创公司的旗号，各获得200000美元的免税额度。
△分散经营的避税架构
这次追税行动中，就有个医生利用这种方式，将一家诊所的设备和员工，拆分到新加坡的四个地区，再根据病人住处就近安排会诊。在报税时，给四个网点都申请了初创公司免税，成功避税两年后被税局“秋后算账”，补缴税款20多万美元。
△来源：《IRAS STRAITS TIMES GRAPHICS》
03
业务分拆
第三种与前一种避税架构相类似，都属于多公司经营一项商业活动。不过这种是将一条业务链拆分成三块，环环相扣。
比如医生成立了三家公司来经营一家诊所，A公司负责问诊，B公司负责检测，C公司负责开药，三块业务各自做账报税。医生的实际收入是三家公司付的名义工资和免税股息。
△业务分拆的避税架构
这样做的好处是，三家公司付给个人的名义工资压在低税率线上，大部分收入留存到公司营业所得。扣税时不仅企业税率只有17%，还能申请三次初创公司减免，剩余部分再通过免税股息返还。
04
收入分拆
最后一种避税架构相对复杂，首先几个人成立一家联名公司作为经营主体，再各自成立一家公司作为收款方。经营主体除了发放名义工资外，再根据每个人的业务量，将提成转入各人名下的公司，每个人从自己的公司提取薪酬和免税股息。
△收入分拆的避税架构
这种架构相当于前几种方式的结合体，而新加坡税局以“联名公司只想与企业打交道”为由，将其列为逃税行为。
△来源：《IRAS STRAITS TIMES GRAPHICS》
05
应对措施
纵观上述四种被封杀的避税架构，均离不开个人收入转为壳公司股息，以及一项商业活动拆分成多公司经营。所以在搭建壳公司时，要注意赋予“商业实质”，配几个人几台电脑，安排好资金流动名目，起码得能自圆其说。
至于分拆商业活动的，专做一块业务的公司不少，但要形成一个完整的业务链，不能像医生案例那样，在B公司抽血检验，拿着验血单到C公司开药。
新加坡的追税期是4年，国际标准是4-6年，一次成功不代表高枕无忧。在CRS落地，监管趋严的国际形势下，搭建灵活多变的避税架构，才能及时换场应对。
本文作者Amy姐，入于会计师事务所，兴于券商投行。拆过红筹，做过并购。现帮移民的朋友打理家族资产，做跨境投资。
感谢Amy姐的跨境金融圈（ID：chinashintay）授权转载本条内容。
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